企業(yè)職工宿舍和職工食堂的相關(guān)費(fèi)用，屬于企業(yè)為改善職工工作和生活條件的集體福利性支出。應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)”科目。
這類支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但必須滿足兩個(gè)條件：
1、必須是集體福利性支出，不是給個(gè)人的“福利費(fèi)”支出。譬如，中秋節(jié)前企業(yè)決定讓企業(yè)食堂操辦采購(gòu)月餅（票），發(fā)放給職工人手一份。這種號(hào)稱的“福利費(fèi)”支出，其性質(zhì)實(shí)際上屬于職工工資總額范疇的工資薪酬支出。應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工工資薪金”，并入職工個(gè)人所得稅計(jì)稅范圍，企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。
2、企業(yè)的集體福利性支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除的限額是，當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額的14%。允許扣除的必須是實(shí)際支出的：如果實(shí)際支出的集體性福利費(fèi)用超過(guò)當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額的14%的部分，不得在稅前扣除，必須調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如果實(shí)際支出的集體性福利費(fèi)用不足當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額的14%的部分，不得以預(yù)提的形式補(bǔ)足工資總額的14%。
補(bǔ)充一點(diǎn)：當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額，是企業(yè)代扣代繳職工個(gè)人所得稅的稅基。即，如果企業(yè)發(fā)放的職工工資總額數(shù)大于企業(yè)代扣代繳職工個(gè)人所得稅的稅基，則超過(guò)部分不得在稅前扣除。簡(jiǎn)言之，企業(yè)發(fā)放的沒(méi)有繳過(guò)個(gè)人所得稅的職工收入，不得在稅前扣除。其結(jié)果是這部分工資要繳納企業(yè)所得稅。
這類支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但必須滿足兩個(gè)條件：
1、必須是集體福利性支出，不是給個(gè)人的“福利費(fèi)”支出。譬如，中秋節(jié)前企業(yè)決定讓企業(yè)食堂操辦采購(gòu)月餅（票），發(fā)放給職工人手一份。這種號(hào)稱的“福利費(fèi)”支出，其性質(zhì)實(shí)際上屬于職工工資總額范疇的工資薪酬支出。應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工工資薪金”，并入職工個(gè)人所得稅計(jì)稅范圍，企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。
2、企業(yè)的集體福利性支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除的限額是，當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額的14%。允許扣除的必須是實(shí)際支出的：如果實(shí)際支出的集體性福利費(fèi)用超過(guò)當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額的14%的部分，不得在稅前扣除，必須調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如果實(shí)際支出的集體性福利費(fèi)用不足當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額的14%的部分，不得以預(yù)提的形式補(bǔ)足工資總額的14%。
補(bǔ)充一點(diǎn)：當(dāng)年允許在稅前扣除的職工工資總額，是企業(yè)代扣代繳職工個(gè)人所得稅的稅基。即，如果企業(yè)發(fā)放的職工工資總額數(shù)大于企業(yè)代扣代繳職工個(gè)人所得稅的稅基，則超過(guò)部分不得在稅前扣除。簡(jiǎn)言之，企業(yè)發(fā)放的沒(méi)有繳過(guò)個(gè)人所得稅的職工收入，不得在稅前扣除。其結(jié)果是這部分工資要繳納企業(yè)所得稅。
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